葡萄城表格技术 - 财务报表设计

明确设计目的

财务报表需要体现的信息一般包含三个方面：企业财务状况、经营成果和现金流量。为此，我们设计财务报表的目的就是通过财务数据，分析企业的偿债能力、盈利能力，以及营运能力，并用这些数据共同构成企业的财务报表模型。

针对不同的角色，财务报表需要呈现出的信息也有所不同。报表设计师需要从企业内部管理的实际需求出发，设计出的财务报表既要帮助使用者总结、评价企业财务状况和经营成果，又要为企业决策者提供可靠的依据。例如，企业主管部门、母公司和财政部门重点关注企业有关资源的配置，有关财经政策、财经纪律和财经制度的遵守情况以及资本保全和增值情况；而投资者则重点关注企业盈利能力、营运能力和资金使用的效益，了解投资报酬和投资风险；债权人会关注企业偿债能力，评价企业财务安全（风险）程度等。

划分报表结构

不同角色做财务分析的目的不同，但都希望从财务报表中获得有效的信息。因此，财务报表的结构必须明了，尽量避免使用太多专业术语。

例如，资产负债表可通过企业资产的结构、负债的组成，来判断企业的基本成色；利润表的其基本结构是收入减去成本、费用，再加上各项其他收支，反映的是企业在某一经营期间营业收入、营业成本、各项费用和实现利润的情况；现金流量表是与利润表中投资收益项目进行对比，可体现当期实际收到的各类投资现金收益，用来分析投资收益的现金获取能力。

除了上述三张表外，附注作为财务报表结构的补充，也应该在设计财务报表时注意，尤其对报表中重要项目 10％ 以上变化的，都应该加以说明，对变化 30％ 以上的不重要项目也要仔细说明。

细化分析方法

财务报表数据最常用的分析方法是比较分析法和因素分析法。

• 比较分析法：按比较对象区分：趋势分析、横向分析、预算差异分析，按比较内容区分：总量比较分析、结构百分比比较分析、财务比率比较分析（短期偿债能力比率、长期偿债能力比率、营运能力比率、盈利能力比率）。该方法的理论基础是客观事物的发展变化是统一性与多样性的辩证结合，事物的共同性使它们具有了可比的基础，而差异性使它们具备了不同的特征。
• 因素分析法：确定需要分析的财务指标，比较其实际数额与标准数额，并计算差额；确定该财务指标的驱动因素，根据该财务指标的内在逻辑关系，建立财务指标与各驱动因素之间的函数关系模型；确定驱动因素的替代顺序，按顺序计算各驱动因素脱离标准的差异对财务指标的影响。该方法也是财务报表分析常用的技术，它是指把整体分解为若干个局部的分析方法，包括财务的比率因素分解法和差异因素分解法。

分析财务数据

梳理完财务报表的各项数据只是表面，还需要运用多种计算公式和建模，对财务数据的结构（如各种比率或指标等）进行分析。对于财务报表而言，其结构远比数值重要，而通过结构分析出的趋势才会对企业决策产生价值。

• 结构分析指的是检查报表之间的各种勾稽关系，通过横向对比，找出与同行之间的重大指标差异并分析原因。
• 趋势分析是在结构分析的基础上，评估企业资产、收入和利润。例如，资产的增加主要分析是来源于负债还是权益（盈利或股东投入）；收入的增加主要分析是来源于合并范围扩大还是自身经营扩张；利润的增加要综合资产与收入的增长作逻辑推理，但利润经过若干加减之后处于报表末尾，客观性最弱，要深入理解权责发生制的缺陷与漏洞之后辩证看待。