财务报表的勾稽关系分析是指对报表中有关指标和数字间存在的逻辑进行查考、核对的过程，分析师通过考察报表某项目的金额来分析企业的会计政策选择、账务处理思路以及报表数字背后的交易或事项，并从财务报表及其附注中证实或证伪自己的假设，进而对企业的财务状况、经营成果和现金流量状况做出判断。由于勾稽关系可通过设置报表项目间的比较公式来核对项目数据并检查报表的准确性，因此，这一方法常用于表间审核和数据差异审核。
本文将介绍如何借助葡萄城 纯前端表格控件 SpreadJS 和 服务端表格组件 GcExcel 强大的计算能力来设计财务报表数据模型，实现迅速构建账簿和财务报表数字之间存在的勾稽关系，简化勾稽前置条件的设置流程，使财务报表满足税务稽查合法性和合理性的要求，帮助税务部门快速确定财务报表的真实可靠性。
财务报表勾稽分析的技术要点
1. 财务报表内部项目之间的勾稽关系
在财务报表中，有些勾稽关系是精确的，即各个项目之间可以构成等式。例如：“资产 = 负债 + 所有者权益”的静态平衡关系，“利润 = 收入 – 费用” 的动态平衡关系，以及某项目数值与所属的各明细项目合计数的平衡关系等。
2. 财务报表与财务报表项目之间的勾稽关系
（财务报表勾稽关系示意图）
资产负债表 - 利润表：主要是资产负债表中未分配利润的期末数减去期初数，应该等于利润表的未分配利润项。由于资产负债表是一个时点报表，而利润表是一个时期报表，两个不同时点之间就是一段时期，所以这两个时点上未分配利润的差额，应该等于这段时期内未分配利润的增量。因此，资产负债表中“未分配利润”年初数、年末数分别与利润分配表中“年初未分配利润”、“未分配利润”相等。
资产负债表 - 现金流量表：主要是资产负债表的库存现金、银行存款及其他货币资金等项目的期末数减去期初数，应该等于现金流量表最后的现金及现金等价物净流量。需要注意的是，现金流量表是按收付实现制来编制的，而资产负债表、利润表及利润分配表都是按权责发生制编制的。利润反映了企业赚钱的能力，而现金净流量反映了企业获取现金和未来存活的可能性。因此，对于企业来说，一方面要以权责发生制来编制报表，计算出利润，来评价企业获利的能力；另一方面，也要以收付实现制来编制报表，计算出现金净流量，来反映企业未来是否有可能存活下去，活得是否“潇洒”。
3. 财务报表中某些项目之间存在的勾稽关系
在分析财务报表时，除了上述两种精确的勾稽关系外，还有第三种勾稽关系存在，即报表中某些项目之间存在的勾稽关系，在某些假设前提和条件下也可以构成等式。例如：现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”一般与资产负债表“货币资金”年末数、年初数之差相等，前提是企业不存在现金等价物。再如：利润表中的“营业收入”、现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”、资产负债表中的“应收账款”、“其他应收款”等项目之间存在勾稽关系；利润表中的“营业成本”、现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”、资产负债表中的“应付账款”等项目之间存在的勾稽关系。
4. 前后期财务报表之间的勾稽关系
本期财务报表有关项目的期初数应与前期报表的期末数相等，本期报表有关项目的累计数应等于前期报表的累计数加上本期发生数等，这有利于检查报表项目之间的平衡关系。
5. 财务报表主表和附表之间的勾稽关系
财务报表主表和附表之间的勾稽关系，有时也会涉及数张报表发生额和余额的关系。例如：固定资产及累计折旧明细表，就既与固定资产原价、净值和累计折旧发生勾稽关系，又与现金流量表的固定资产折旧发生勾稽关系。这样通过主表与附表的逐项比较，可以判明财务报表的编制中是否存在技术性错误和人为操纵留下的痕迹。
葡萄城表格技术的优势
表格组件 SpreadJS 和 GcExcel 是两款分别适用于前端 Web 页面和后端服务器的表格技术产品，他们同时兼容 450 多种 Excel 公式，具备“高性能、跨平台、与 Excel 高度兼容”的产品特性，可直接在 Angular、React、Vue 等前端开发框架以及 java、.NET 等服务端平台中调用，表格组件内置开放的 API 和类 Excel 的 UI 设计元素，将其嵌入财务报表分析模块，可直接导入附带勾稽关系的 Excel 财务报表模板使用，并在不需要借助任何第三方插件的情况下，完成 Excel 公式解析、数据透视分析、在线填报等功能。
使用 SpreadJS 和 GcExcel 进行勾稽关系分析时，具备如下优势：
1. 组件提供了大量 API 接口，便于用户自定义事件，如简化勾稽关系前置条件的设置流程，即只有报表满足前置条件时，才会进行勾稽关系检查。
2. 勾稽关系分为合法性和合理性检查，借助表格组件内置的权限控制，可设置当报表模板通过合法性勾稽关系校验时，报表才能上报。
3. 表格组件完全遵循 Excel 的使用习惯，并支持单元格级别的数据绑定，借此可以将勾稽关系分配到具体的报表模板，使合并报表和个别报表分别适用不同的勾稽关系检查。
4. 表格组件内置的无编码模板设计器支持在线导入、导出附带勾稽关系说明的 Excel 报表，大幅提高了模板的复用性，降低了由于新旧系统更迭所造成的额外学习成本。
5. 表格组件内置高性能的数据处理引擎，不但提供了更高效的数据渲染性能和更流畅的操作体验，还使得构建超百万行财务数据模型变得更为方便且快捷。
报表分析解决方案效果展示
接下来我们展示采用葡萄城表格控件 SpreadJS 及 GcExcel，结合前文分析的报表勾稽分析中的技术要点，提供可嵌入、前后端结合、可视化的解决方案及效果展示。
1. SpreadJS 原生提供了单元格函数、数据引用的从属关系追溯能力
引用追溯及可视化
上图选中表格单元格后，可以自动展开引用关系树形结构展示，为业务人员快速理清数据关联关系提供了有力支撑。
从属数据展示和可视化
上图选中表格单元格后，可以显示从属单元格的位置（彩色背景）以及引用层级，其中不同颜色代表了引用层级不同。
以上示例演示只是官方提供的默认可视化方式，接下来我们将演示通过更为强大的图表来展示真实场景中的复杂业务关系。
2. 采用 ECharts 树图将业务中的复杂引用、从属关系可视化，效果如图：
引用关系追溯
从属关系追溯
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SpreadJS | 下载试用
纯前端表格控件SpreadJS，兼容 450 种以上的 Excel 公式，具备“高性能、跨平台、与 Excel 高度兼容”的产品特性，备受华为、苏宁易购、天弘基金等行业龙头企业的青睐，并被中国软件行业协会认定为“中国优秀软件产品”。SpreadJS 可为用户提供类 Excel 的功能，满足表格文档协同编辑、 数据填报、 类 Excel 报表设计等业务场景需求，极大的降低企业研发成本和项目交付风险。
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